г. Темиртау, проспект Республики 5, офис 10 | тел.: 8 (7213) 98-52-16, 8 (700) 232-43-43, 8 (776) 232-43-43, факс: 8 (7213) 98-50-06

Выписка ЭСФ неплательщиками НДС при выдаче чека ККМ, если реализуется импортный товар, не включенный в Перечень изъятий

Как показывает практика, выписка электронных счетов-фактур (далее – ЭСФ) остается на сегодня одной из актуальных тем среди наиболее часто поступающих вопросов разъяснительного характера.

По данной тематике можно отметить, что часто задаваемые вопросы связаны с обязательствами по выписке ЭСФ, с отнесением в зачет сумм НДС, по выписке исправленных и дополнительных ЭСФ, а также особенностями заполнения ЭСФ.

На практике наиболее распространенным вопросом налогоплательщиков в текущем году остается вопрос о необходимости выписки ЭСФ неплательщиками НДС при выдаче чека ККМ, если реализуется импортный товар, не включенный в Перечень.

Обязательство по выписке ЭСФ с 1 января 2019 года возникает у лиц, определенных пунктом 1 статьи 412 Налогового кодекса и при реализации импортированных товаров или товаров, включенных в Перечень у лиц как состоящих в качестве плательщиков НДС, так и не состоящих в качестве плательщиков НДС.

В то же время поставщик имеет право не выписывать счет-фактуру при реализации товара покупателям, если соблюдаются условия, указанные в пункте 13 статьи 412 Налогового кодекса, а именно: при выдаче чека ККМ за реализованные товары, работы, услуги, оплаченные наличным или безналичным способом. При этом в случае реализации товара, включенного в Перечень, физическим лицам с выдачей чека ККМ или прием платежей в безналичном виде, выписка ЭСФ обязательна за весь оборот за день.

Законом Республики Казахстан от 2 апреля 2019 года № 241-VI    «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам развития бизнес-среды и регулирования торговой деятельности» в Налоговом кодексе с 1 января 2019 года обязательства по выписке ЭСФ возложили на  — структурные подразделения уполномоченного органа в области государственного материального резерва при выпуске им товаров из государственного материального резерва.

При этом обратите внимание, что налогоплательщик, осуществляющий деятельность в сфере игорного бизнеса, с 1 января 2019 года может признаваться плательщиком НДС, но в соответствии с подпунктом 7) пункта 13 статьи 412 Налогового кодекса, выписка счета-фактуры не требуется в случаях оказания услуг по деятельности казино, зала игровых автоматов, тотализатора и букмекерской конторы.

Выписка ЭСФ на сегодняшний день регламентирована приказом Министра финансов РК от 22 апреля 2019 года № 370, утверждены новые Правила выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур (далее — Правила) и форма счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур.

Данный приказ введен в действие с 10 мая 2019 года и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года.

Так, в Правилах:

1) ряд больших пунктов в приказе были разбиты на более мелкие, а также были введены два новых Параграфа: особенности выписки ЭСФ через «Виртуальный склад» и финансовый лизинг;

2) количество пунктов из 81 увеличилось до 100.

3) в строках 6.1 и 16.1 — возможность указания БИН ликвидированного структурного подразделения юридического лица;

4) в строке 7.1 «Доля участия» при отметке ячейки «Е» участник СРП может указывать долю участия в соглашении;

5) добавлена строка 9.3 «структурное подразделение юридического лица-нерезидента», делается отметка в случае, если плательщиком НДС является нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан через структурное подразделение;

6) строка 31 «Пункт назначения» становится необязательным в случае вывоза товара с территории Республики Казахстан, в том числе в связи с передачей (перемещением) товара в пределах одного юридического лица;

7) понятие признака «5» дополняется следующими словами «а также при реализации здания, сооружения или земельного участка»;

8) в графе 12 «Ставка НДС» добавляется новый вид ставки «Без НДС – не РК»: указывается при реализации Т.Р.У, местом реализации которых не является РК;

9) графа 15 «№ Декларации на товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, СТ-1 или СТ-KZ» обязательна для указания при выборе Признака «2»; (водится в действие с 01.07.2019 г.)

10) графа 16 «Номер товарной позиции из Декларации на товары или заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» обязательна для указания при выборе Признака «2»; (водится в действие с 01.07.2019 г.)

11) дополнение способов оплаты для ФЛ при реализации товаров, включенных в Перечень: терминалы оплаты услуг, расчеты через электронные деньги или с использованием средств электронного платежа;

12) разрешается выписка общего ЭСФ при реализации своим работникам в счет заработной платы товара, ранее учтенного в качестве основного средства в бухгалтерском учете. При этом положения настоящего пункта применяются к товарам как включенным в Перечень, так и не включенным в Перечень.

Остановимся подробнее на некоторых дополнениях:

1) в строках 6.1 и 16.1 указывается БИН ликвидированного структурного подразделения юридического лица. По решению первого руководителя юридического лица в ИС ЭСФ может быть назначено правопреемником структурное подразделение за ликвидированное структурное подразделение, но в пределах этого юридического лица;

2)  в строке 9.3 «структурное подразделение юридического лица-нерезидента» отметку ставят только структурные подразделения, созданные нерезидентом, являющиеся плательщиками НДС, и у которых юридическое лицо нерезидент зарегистрирован в Республике Казахстан (присвоен БИН);

3)  в графе 12 «Ставка НДС» указывается вид ставки «Без НДС – не РК», данный вид ставки указывается, если реализация и продажа товара, работ, услуг производится не на территории Республики Казахстан, то есть отсутствует факт нахождения на территории Республики Казахстан, подтвержденный документально.

ДГД по г. Шымкент

Комментировать


Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкі валюталардың ресми бағамдары
Базовые ставки на 2020 г.
  • МРП2 651 тенге
  • МЗП42 500 тенге
все новости →

Авторизация

Забыли пароль?

Регистрация

Вход

Генерация пароля

Вход